Ak ste občanom a daňovníkom členského štátu EÚ, a pracujete na území SR u slovenského zamestnávateľa alebo ste boli na územie SR vyslaný svojím zahraničným zamestnávateľom pracovať na obdobie dlhšie ako 183 dní alebo ste boli prenajatý svojím zahraničným zamestnávateľom na prácu pre slovenského zamestnávateľa na území SR alebo vaša odmena za prácu na území SR ide na ťarchu stálej prevádzkarne, ktorú má zahraničný zamestnávateľ na tomto území, váš príjem zo závislej činnosti (za túto prácu) je predmetom dane z príjmov a môže byť zdanený na území SR, a to podľa zákona o dani z príjmov, ako aj podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s príslušným štátom EÚ.
Ako daňovník členského štátu EÚ následne posúdite povinnosť vysporiadania tohto príjmu a možnosť zamedzenia dvojitého zdanenia tohto príjmu v štáte Vašej daňovej rezidencie, a to podľa daňovej legislatívy platnej v tomto štáte, a tiež v súlade s príslušnou zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia.
Zoznam štátov, s ktorými má Slovenská republika v súčasnosti uzavreté zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia je publikovaný na webovej stránke Ministerstva financií SR.
- Práca pre slovenského zamestnávateľa na území SR
- Vyslanie zamestnanca zahraničným zamestnávateľom na územie SR
- Prenájom pracovnej sily (zamestnancov)
- Vysporiadanie dane zahraničného zamestnanca v SR
- Kto pomôže občanovi, ak si nevie rady?
1. Práca pre slovenského zamestnávateľa na území SR
Ak vykonávate závislú činnosť u slovenského zamestnávateľa na území SR, váš príjem podlieha zdaneniu v Slovenskej republike, t.j. tento zamestnávateľ bude v priebehu roka vyberať preddavok na daň z Vašej zdaniteľnej mzdy.
2. Vyslanie zamestnanca zahraničným zamestnávateľom na územie SR
Ak Vás vyšle Váš zahraničný zamestnávateľ pracovať na územie SR na obdobie dlhšie ako 183 dní a/alebo Vaša odmena za prácu na území SR ide na ťarchu stálej prevádzkarne, ktorú má zahraničný zamestnávateľ na tomto území, z Vášho príjmu vyberá tento zamestnávateľ preddavky na daň v zmysle slovenskej daňovej legislatívy.
V určitých prípadoch, napríklad ak zahraničný zamestnávateľ nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane, preddavky na daň z príjmov za závislú činnosť vykonanú na území SR si platíte sám a ste povinný začatie poberania takéhoto príjmu oznámiť miestne príslušnému správcovi dane.
3. Prenájom pracovnej sily (zamestnancov)
Ak Vás prenájme Váš zahraničný zamestnávateľ na prácu k slovenskému zamestnávateľovi (t.j. ide o tzv. medzinárodný prenájom pracovnej sily), je z Vašej zdaniteľnej mzdy v priebehu roka zrážaný preddavok na daň, a to buď prostredníctvom slovenského „ekonomického“ zamestnávateľa alebo prostredníctvom zahraničného „právneho“ zamestnávateľa v prípade, ak má tento na území Slovenskej republiky organizačnú zložku.
4. Vysporiadanie dane zahraničného zamestnanca v SR
Ak ste na území SR poberali len príjmy zo závislej činnosti, po skončení kalendárneho roka môžete svoju daňovú povinnosť vysporiadať buď požiadaním zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň, alebo podáte daňové priznanie.
1. Ročné zúčtovanie preddavkov na daň: môžete zamestnávateľa požiadať o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň v zákonom stanovenom termíne na príslušnom tlačive. Po vykonaní ročného zúčtovania vám zamestnávateľ vzniknutý preplatok dane vráti, resp. nedoplatok dane od vás vyberie.
2. Daňové priznanie: ak ste svojho zamestnávateľa nepožiadali o vykonanie ročného zúčtovania, resp. ak ste na území SR poberali aj iné druhy zdaniteľných príjmov (napr. príjmy z prenájmu), máte povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby na území SR.
Daňové priznanie máte povinnosť podať, ak úhrn všetkých Vašich zdaniteľných príjmov zo zdrojov v SR za rok 2024 presiahne sumu 2 823,24 eur, a to v lehote najneskôr do konca marca po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
5. Kto pomôže občanovi, ak si nevie rady?
Dátum poslednej zmeny: 2. 7. 2025
Dátum zverejnenia: 20. 11. 2020