- Daň zo sladených nealkoholických nápojov
- Všeobecné pravidlá
- Registračná povinnosť a oznamovacia povinnosť
- Platenie dane zo SNN
- Vrátenie dane zo SNN
- Na koho sa môžem obrátiť
- Sankcie za nedodržanie povinností
- Otázky a odpovede
- Užitočné linky
1. Daň zo sladených nealkoholických nápojov
Daň zo sladených nealkoholických nápojov je nepriamou daňou zo spotreby SNN v tuzemsku, t. j. vyberá ju a odvádza do štátneho rozpočtu iný subjekt, ako subjekt, ktorý ju skutočne platí = konečný spotrebiteľ.
Dani podlieha SNN ak je
1. baleným SNN určeným na priamu konzumáciu obsahujúcim pridaný cukor alebo sladidlo a
- tovarom kódu kombinovanej nomenklatúry
- 2009 (šťavy ovocné alebo z orechov, vrátane hroznového muštu a kokosovej vody, a šťavy zeleninové, nekvasené a neobsahujúce pridaný alkohol)
- 2202 10 00 (vody, vrátane minerálnych vôd a sýtených vôd, obsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá alebo ochucujúce látky)
- 2202 91 00 (nealkoholické pivo)
- 2202 99 19 (ostatné nealkoholické nápoje (okrem štiav ovocných, z orechov alebo zeleninových štiav položky 2009) neobsahujúce výrobky položiek 0401 až 0404 alebo tuk získaný z výrobkov položiek 0401 až 0404)
- akýmkoľvek iným baleným SNN, ak zároveň obsahuje kávu, čaj alebo ich náhrady
2. balenou koncentrovanou látkou
- obsahujúcou pridaný cukor alebo sladidlo
- pred konzumáciou ako SNN si vyžaduje prípravu pridaním vody, ľadu, oxidu uhličitého, mlieka alebo jeho rastlinnej náhrady
- pripravený SNN je možné konzumovať ako SNN uvedený v prvom bode (t. j. buď patrí pripravený/rozriedený SNN do kódu KN 2009, 2202 10 00, 2202 91 00 alebo 2202 99 19 alebo obsahuje kávu, čaj alebo ich náhrady)
3. baleným SNN (podľa prvého bodu) alebo balenou koncentrovanou látkou (podľa druhého bodu), ak obsahujú kofeín z akéhokoľvek zdroja v množstve viac ako 150 mg/l.
(Pri koncentrátoch (tuhých/tekutých) sa množstvo kofeínu posudzuje v pripravenom SNN).
Dani nepodlieha
Dani nepodlieha SNN, ktorý je:
- počiatočnou dojčenskou výživou, následnou dojčenskou výživou, potravinou na osobitné lekárske účely alebo celkovou náhradou stravy na reguláciu hmotnosti (čl. 2 ods. 2 písm. c), d), g) a h) nariadenia EPaR (EÚ) č. 609/2013 v platnom znení)
- liekom (§ 2 ods. 7 zákona č. 362/2011 Z. z. o liekoch a zdravotníckych pomôckach a o zmene a doplnení niektorých zákonov) alebo
- výživovým doplnkom (§ 2 písm. d) zákona č. 152/1995 Z. z. o potravinách v z.n.p.), t. j. je výživovým doplnkom evidovaným v centrálnom registri výživových doplnkov.
Základ dane
Určenie základu dane je zákonom o dani zo SNN upravené v závislosti od toho, do akej kategórie/druhu patrí príslušný SNN (balené hotové SNN, balené koncentrované látky, balené hotové SNN a balené koncentrované látky s vysokým obsahom kofeínu) a tiež v závislosti od toho, v akej meracej jednotke sa dodáva, či v litroch alebo v kilogramoch, ako aj od spôsobu prípravy SNN.
Základom dane pri balených SNN alebo balených SNN s vysokým obsahom kofeínu určených na priamu konzumáciu je množstvo dodaného SNN vyjadrené v litroch.
Pri SNN, ktorými sa na účely zákona rozumejú balené koncentrované látky vrátane balenej koncentrovanej látky s vysokým obsahom kofeínu, sa ustanovuje osobitný spôsob určenia základu dane, kedy základom dane je
1. množstvo vyjadrené v litroch, ak sa SNN dodáva v akejkoľvek meracej jednotke objemu (základ dane sa neurčuje z pripraveného – rozriedeného nápoja a riedenie nápoja pre výpočet dane nie je podstatné),
2. množstvo vyjadrené v litroch SNN, ktorý je možné v jedinom konkrétnom množstve pripraviť na konzumáciu na základe návodu na prípravu uvedeného na etikete, obale alebo v sprievodnej dokumentácii, ak sa SNN dodáva v akejkoľvek meracej jednotke hmotnosti,
3. množstvo vyjadrené v kilogramoch, ak sa SNN, dodáva v akejkoľvek meracej jednotke hmotnosti a na etikete, obale alebo v sprievodnej dokumentácii nie je uvedený návod na prípravu konkrétneho jediného množstva SNN pripraveného na konzumáciu.
T. j. ak sa koncentrovaná látka dodáva v meracej jednotke hmotnosti a na etikete, obale alebo v sprievodnej dokumentácii je presný návod na prípravu, základ dane sa určí v litroch podľa § 7 ods. 1 písm. b) druhého bodu zákona o dani zo SNN (t. j. riedenie koncentrovanej látky je uvádzané v jedinom konkrétnom množstve, napr. „1 tabletka s pridaním 200 ml vody“, „obsah vrecúška s pridaním 200 ml vody“, „1 odmerka – 17 g prášku rozmiešaná v 200 ml vody“). Základ dane sa v tomto prípade stanovuje na liter rozriedeného SNN, to znamená, že z návodu na prípravu musí jednoznačne vyplývať, aké množstvo nápoja v meracej jednotke objemu je možné vyrobiť z koncentrátu.
Ak sa koncentrovaná látka dodáva v meracej jednotke hmotnosti a neobsahuje na etikete, obale alebo v sprievodnej dokumentácii presný návod na prípravu, t. j. neobsahuje riedenie len v jedinom konkrétnom množstve (napr. je v návode uvádzané „odporúčané riedenie 1:5“, „ideálne riedenie 1:4“, „obsah vrecúška zmiešajte s 200 až 400 ml vody“), nie je možné určiť základ dane podľa § 7 ods. 1 písm. b) druhého bodu zákona o dani o SNN, ale základ dane sa určí podľa § 7 ods. 1 písm. b) tretieho bodu zákona o dani zo SNN.
Základ dane sa určí za jednotlivé tuzemské dodania SNN samostatne v množstve dodaného SNN vyjadreného podľa § 7 ods. 1 zákona o dani zo SNN v litroch alebo kilogramoch, t. j. samostatne za každé dodanie SNN v členení podľa jednotlivých kategórií SNN podľa § 7 ods. 1 písm. a) a písm. b) prvého až tretieho bodu zákona o dani zo SNN (t. j. základ dane sa neurčí samostatne za každú dodávanú tovarovú položku/spotrebiteľské balenie SNN). Takto určený základ dane sa zaokrúhli na dve desatinné miesta matematicky.
Sadzba dane
Sadzba dane je diferencovaná podľa kategórie SNN (§ 2 písm. a) prvý až tretí bod zákona o dani zo SNN) a podľa spôsobu určenia základu dane (§ 7 ods. 1 písm. a) a b) prvý až tretí bod zákona o dani zo SNN).
Na účely uplatnenia sadzby dane platiteľ dane použije informácie o zložení nápoja (obsah pridaného cukru/sladidla, resp. kofeínu) povinne uvádzané na etikete (obale, sprievodnej dokumentácii) každej potraviny/nápoja v zmysle potravinovej legislatívy EÚ (musia sprevádzať každú potravinu uvádzanú na trh, určenú pre spotrebiteľa/zariadenie spoločného stravovania).
Sadzba dane zo SNN je
- balené SNN určené na priamu konzumáciu obsahujúce pridaný cukor/sladidlo, ktoré sú tovarom kódu KN 2009, 2202 10 00, 2202 91 00 alebo 2202 99 19 (napr.: ochutené minerálky, kolové SNN, dosládzané džúsy, sladené nealkoholické pivo), a akýkoľvek iný balený SNN určený na priamu konzumáciu obsahujúci pridaný cukor/sladidlo, ak zároveň obsahuje kávu, čaj alebo ich náhrady (napr.: balená ľadová káva, balený kávovinový nápoj)
- balené koncentrované SNN obsahujúce pridaný cukor/sladidlo, ktoré po príprave konečným spotrebiteľom vykazujú rovnaké vlastnosti ako balené SNN určené na priamu konzumáciu (t. j. boli by tovarom kódu KN 2009, 2202 10 00, 2202 91 00 alebo 2202 99 19 alebo SNN obsahujúcim aj kávu, čaj alebo ich náhrady), ak sú tieto SNN dodávané v hmotnostných jednotkách (t. j. tuhé koncentrované SNN, napr. šumienky, granulované SNN) a je možné ich pripraviť na konzumáciu podľa návodu na prípravu v jedinom konkrétnom množstve
- 0,30 eura/liter – vyššie uvedené dve skupiny SNN, ak tento SNN obsahuje kofeín v množstve viac ako 150 mg/l
- 1,05 eura/liter – balené koncentrované SNN obsahujúce pridaný cukor/sladidlo dodávané v objemových jednotkách (t. j. tekuté koncentrované SNN, pri ktorých sa základ dane neurčí z pripraveného/rozriedeného nápoja a riedenie nápoja pre výpočet dane nie je podstatné - napr. sirupy), ktoré po príprave konečným spotrebiteľom vykazujú rovnaké vlastnosti ako balené SNN určené na priamu konzumáciu (t. j. boli by tovarom kódu KN 2009, 2202 10 00, 2202 91 00 alebo 2202 99 19 alebo SNN obsahujúcim aj kávu, čaj alebo ich náhrady)
- 2,10 eura/liter – vyššie uvedená skupina SNN, ak tento SNN obsahuje kofeín v množstve viac ako 150 mg/l
- 4,30 eura/kilogram – balené koncentrované SNN obsahujúce pridaný cukor/sladidlo, ktoré po príprave konečným spotrebiteľom vykazujú rovnaké vlastnosti ako balené SNN určené na priamu konzumáciu (t. j. boli by tovarom kódu KN 2009, 2202 10 00, 2202 91 00 alebo 2202 99 19 alebo SNN obsahujúcim aj kávu, čaj alebo ich náhrady), ak sú tieto SNN dodávané v hmotnostných jednotkách (t. j. tuhé koncentrované SNN) a nie je možné ich pripraviť na konzumáciu podľa návodu na prípravu v jedinom konkrétnom množstve
- 8,60 eura/kilogram – vyššie uvedená skupina SNN, ak tento SNN obsahuje kofeín v množstve viac ako 150 mg/l.
2. Všeobecné pravidlá
Osobami povinnými platiť daň zo SNN ('platiteľ dane') sú
- výrobca SNN
- dodávateľ SNN
- zdaniteľná osoba (§ 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH v z.n.p. - t. j. podnikateľský subjekt vykonávajúci nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť definovanú zákonom o DPH)
- vyrába v tuzemsku SNN a uskutočňuje v tuzemsku prvé dodanie tohto SNN
- zdaniteľná osoba iná ako výrobca SNN (napr. 'tradiční' distribútori SNN, prevádzkovatelia zariadení spoločného stravovania alebo pohostinstiev, ak v ich prevádzkach podávajú SNN, ktoré nadobudli zo zahraničia)
- uskutočňuje v tuzemsku prvé dodanie SNN, ak tento SNN nadobudla zo zahraničia
Daňová povinnosť vzniká dňom prvého dodania SNN v tuzemsku, príp. dňom nadobudnutia SNN zo zahraničia.
Správcom dane je daňový úrad. Na správu dane sa použijú primerane ustanovenia zákona č. 563/2009 Z. z. ('daňový poriadok').
3. Registračná povinnosť a oznamovacia povinnosť
Platiteľ dane, ktorému vznikne daňová povinnosť, ak
- má pridelené daňové identifikačné číslo (§ 67 daňového poriadku) Æ je povinný najneskôr do piatich dní odo dňa vzniku prvej daňovej povinnosti oznámiť túto skutočnosť správcovi dane; správca dane bezodkladne platiteľa dane zaregistruje pre daň, pričom rozhodnutie o registrácii pre daň zo SNN nevydáva
- nemá pridelené daňové identifikačné číslo Æ je povinný najneskôr do piatich dní odo dňa vzniku prvej daňovej povinnosti požiadať správcu dane o registráciu pre daň; správca dane platiteľa dane zaregistruje pre daň do desiatich dní od podania žiadosti, pridelí mu daňové identifikačné číslo a číslo účtu správcu dane vedeného pre platiteľa dane (proti rozhodnutiu o registrácii pre daň nie je možné podať odvolanie)
Platiteľ dane, ktorý sa rozhodne uplatňovať vznik daňovej povinnosti už dňom nadobudnutia SNN zo zahraničia (§ 6 ods. 2 zákona o dani zo SNN), je povinný pri plnení oznamovacej/registračnej povinnosti oznámiť túto skutočnosť správcovi dane; ak k tomuto rozhodnutiu dôjde až po splnení si oznamovacej/registračnej povinnosti, zákon ustanovuje platiteľovi dane osobitnú oznamovaciu povinnosť (elektronickými prostriedkami spôsobom podľa daňového poriadku, najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa pre uplatňovanie tohto vzniku daňovej povinnosti rozhodol).
Zdaniteľná osoba, ktorá chce uplatniť nárok na vrátenie dane v postavení exportéra, je povinná pred prvým dodaním preukázateľne zdaneného SNN spojeného s odoslaním/prepravou do zahraničia podať miestne príslušnému daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň ako exportér. V žiadosti je žiadateľ povinný uviesť aj identifikačné číslo prevádzkovateľa potravinárskeho podniku (t. j. číslo PID vygenerované systémom Regionálnej veterinárnej a potravinovej správy pri registrácii prevádzkovateľa potravinárskeho podniku; § 6 zákona č. 152/1995 Z. z. o potravinách v z.n.p.); správca dane zaregistruje takúto zdaniteľnú osobu ako exportéra do desiatich dní od podania žiadosti o registráciu pre daň a pridelí mu daňové identifikačné číslo a číslo účtu správcu dane vedeného pre exportéra (proti rozhodnutiu nie je možné podať odvolanie).
Na postup pri zmenách skutočností týkajúcich sa registračnej/oznamovacej povinnosti platiteľa dane a exportéra sa vzťahuje § 67 ods. 9 a 12 daňového poriadku.
Bližšie informácie ohľadne registrácie (napr. aj o zrušení registrácie pre daň (platiteľa dane/exportéra), o postupe po úmrtí platiteľa dane, a ďalšie) sú dostupné na portáli finančnej správy.
4. Platenie dane zo SNN
pPlatiteľ dane, odvádza daň zo SNN do štátneho rozpočtu SR na základe podaného daňového priznania k dani zo SNN, a to do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia (kalendárny mesiac), v ktorom mu vznikla daňová povinnosť (podľa § 6 zákona o dani zo SNN) alebo v ktorom opravil základ dane (podľa § 7 ods. 4 zákona o dani zo SNN); v tej istej lehote má povinnosť aj daň zaplatiť.
Platiteľ dane daňové priznanie nepodáva, ak mu v danom zdaňovacom období nevznikla daňová povinnosť alebo ak nepristúpil k oprave základu dane.
Platiteľ dane je povinný podať daňové priznanie výlučne elektronickými prostriedkami spôsobom podľa § 13 ods. 5 daňového poriadku a len prostredníctvom elektronickej podateľne špecializovaného portálu finančnej správy.
Platiteľ dane, ktorý v lehote podľa § 13 ods. 1 zákona o dani zo SNN nesplnil oznamovaciu povinnosť alebo v lehote podľa § 13 ods. 2 zákona o dani zo SNN nesplnil registračnú povinnosť, je povinný (podľa § 10 ods. 3 zákona o dani zo SNN) podať daňové priznanie za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré v dôsledku nesplnenia vyššie uvedenej povinnosti nepodal daňové priznanie v lehote podľa v § 10 ods. 2 zákona o dani zo SNN.
Vzor daňového priznania k dani zo SNN je k nahliadnutiu na portáli Finančnej správy SR.
5. Vrátenie dane zo SNN
V prípadoch ustanovených v § 11 zákona o dani zo SNN, a po splnení určitých podmienok, môže oprávnená osoba (exportér alebo zdaniteľná osoba) požiadať o vrátenie dane zo SNN, ktorú zaplatila v tuzemsku (Slovenskej republike). Bližšie informácie sú dostupné na tomto mieste .
Nárok na vrátenie dane zo SNN sa uplatní podaním daňového priznania v lehote do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom tento nárok vznikol, resp. v určitých vymedzených prípadoch podaním žiadosti o vrátenie dane a predložením relevantných dokladov.
Žiadosť o vrátenie dane zo SNN je možné podať elektronicky prostredníctvom špecializovaného portálu finančnej správy. Elektronická služba patrí medzi autorizované elektronické služby, ktoré sú používateľovi dostupné až po úspešnom prihlásení sa používateľa na PFS. Po prihlásení je možné pracovať v prostredí portálu finančnej správy prostredníctvom osobnej internetovej zóny používateľa.
V osobnej internetovej zóne si zdaniteľná osoba v časti Katalóg formulárov vo vyhľadávaní zvolí „Správa dane _ Podanie pre FS - Správa daní _ Všeobecné podanie pre finančnú správu“ a vyberie platný formulár pre obdobie, za ktoré chce uskutočniť podanie. V texte podania uvedie, že ide o podanie žiadosti o vrátenie dane zo SNN (vzor formulára Všeobecné podanie – Správa daní).
Žiadosť o vrátenie dane zo SNN je možné podať elektronicky aj prostredníctvom portálu verejnej správy (www.slovensko.sk), pričom podanie musí obsahovať náležitosti podľa § 13 daňového poriadku a označí sa ako žiadosť o vrátenie dane zo SNN. Pre realizáciu tohto podania dávame do pozornosti nasledovnú pomôcku: 5/EK/2022/IM - Pomôcka k odosielaniu všeobecného podania pre finančnú správu cez Ústredný portál verejnej správy (www.slovensko.sk).
6. Na koho sa môžem obrátiť
V prípade akýchkoľvek otázok sa môžete obrátiť na Finančnú správu SR. Na tejto adrese sú popísané všetky dostupné spôsoby komunikácie s Finančnou správou SR (telefón, mail, chat ...).
7. Sankcie za nedodržanie povinností
V prípade, že si nesplníte svoje povinnosti podľa zákona o dani zo SNN, napr. nezaplatíte túto daň, hrozia Vám sankcie podľa daňového poriadku.
8. Otázky a odpovede
Komplexný súbor otázok a odpovedí v súvislosti s aplikáciou dane zo SNN nájdete na portáli Finančnej správy SR.
Užitočné linky:
Dátum poslednej zmeny: 2. 7. 2025
Dátum zverejnenia: 2. 7. 2025