1. Kto je povinný platiť daň z motorového vozidla?
2. Za aké typy vozidiel sa platí daň?
3. Ako sa vypočíta daň z motorových vozidiel?
4. Ako a kedy podať daňové priznanie?
5. Oznamovacia povinnosť

Kto je povinný platiť daň z motorových vozidiel?

Predmetom dane z motorových vozidiel  je motorové vozidlo a prípojné vozidlo kategórie L, M, N, O, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie s odkazom na § 2 Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov a § 6 ods. 1 a ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov v zdaňovacom období.

Používaním vozidla na podnikanie sa rozumie:
a)       skutočné používanie vozidla na podnikanie
b)       účtovanie o vozidle
c)       evidovanie vozidla v daňovej evidencii
d)       uplatňovanie výdavkov spojených s používaním vozidla alebo
e)       používanie vozidla na podnikanie daňovníkom podľa § 3 písm. c) až e).

Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá

a)       je ako držiteľ vozidla zapísaná v doklade,
b)       má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku,
c)       používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená,
d)       používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie, alebo
e)       je zamestnávateľom a vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.

Za aké typy vozidiel sa platí daň?

Zdaňované vozidlá:

• L1e až L7e – motocykle, trojkolky a štvorkolky,
• M1 – osobné automobily,
• M2 a M3 – autobusy,
• N1  až N3 – nákladné automobily,
• O1 až O4 – prípojné vozidlá.

Ako sa vypočíta daň z motorových vozidiel?

Daň sa vypočíta zo základu dane, ktorý je rozhodujúci pre správny výpočet ročnej sadzby dane.

Základ dane:

• Základom dane pri vozidle kategórie L, M1 a N1, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina, je výkon motora v kW.
• Základom dane pri osobnom vozidle je zdvihový objem valcom motora v cm³  uvedený v doklade;osobným vozidlom sa na účely tohto zákona rozumie vozidlo kategórie L a M1.
• Základom dane pri vozidle kategórie M2, M3, N1, N2 a N3 s kódom druhu karosérie BA alebo BB je jeho najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť v tonách a počet náprav podľa dokladu.
• Základom dane pri vozidle kategórie N3 s kódom druhu karosérie BC alebo BD je jeho najväčšia technicky prípustná hmotnosť jazdnej súpravy v tonách a počet náprav.
• Základom dane pri vozidle kategórie O1 až O4 je vozidlo.

Ročná sadzba dane:

Podľa základu dane sa určí ročná sadzba dane uvedená v prílohách zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel č. 1 až 1e. Ročná sadzba dane sa následne upravuje v závislosti od veku vozidla, pohonu vozidla (napr. hybridné motorové vozidlá) a použitia vozidla v kombinovanej doprave.

Vek vozidla je počet kalendárnych mesiacov, ktoré uplynuli počnúc kalendárnym mesiacom prvej evidencie vozidla k 1. 1 zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa ročná sadzba dane určuje, až do konca posledného kalendárneho mesiaca,  v ktorom je vozidlo predmetom dane v zdaňovacom období. Údaj o dátume prvej evidencie vozidla je uvedený v osvedčení o evidencii časť II v riadku B – Dátum prvej evidencie vozidla (rok výroby).

Otázka č. 1: Je potrebné pre správne určenie ročnej sadzby dane poznať kód druhu karosérie BA, BB, BC a BD pri vozidlách kategórie M2,  M3, N1, N2 a N3?

Kód druhu karosérie BA, BB, BC a BD je rozhodujúci pre správne určenie ročnej sadzby dane výlučne pri vozidlách kategórie N3.

Druh karosérií nákladných vozidiel, ktoré sú uvedené v § 5 ods. 3 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel upravuje smernica 70/156/EHS v znení smernice 2007/46/ES a podľa smernice 97/27/ES, podľa ktorej:

• BA – nákladným automobilom sa rozumie motorové vozidlo kategórie N1, N2 alebo N3, ktoré je konštruované a vyrábané výhradne alebo hlavne na prepravu tovaru. Môže tiež ťahať prípojné vozidlo.
• BB – skriňovým automobilom sa rozumie nákladný automobil s kabínou integrovanou do karosérie.
• BC – ťahačom návesu sa rozumie ťažné vozidlo, ktoré je konštruované a vyrábané výhradne alebo hlavne na ťahanie návesov.
• BD – ťahačom prívesu sa rozumie ťažné vozidlo, ktoré je konštruované a vyrábané výhradne alebo hlavne na ťahanie prípojných vozidiel okrem návesov. Môže byť vybavené ložnou plošinou.

Otázka č. 2: Ako sa upravuje ročná sadzba dane v závislosti od veku vozidla?

Pre vozidlá kategórie L, M1, M2, M3, N1, N2 a vozidlá kategórie N3 s kódom druhu karosérie BA alebo BB a pre vozidlá kategórie N3 s kódom druhu karosérie BC alebo BD sa ročná sadzba dane uvedená v prílohách č. 1 až 1d

a)       použije počas prvých 36 kalendárnych mesiacov, počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla, t. j. od 1. mesiaca veku vozidla do
          36. mesiaca veku vozidla vrátane,
b)       zvýši o 10 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov, t. j. od 37. do 72. mesiaca veku vozidla vrátane,
c)       zvýši o 20 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov, t. j. od 73. do 108. mesiaca veku vozidla vrátane,
d)       zvýši o 30 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen
          a) až c), t. j. od 109. do 144. mesiaca veku vozidla vrátane,
e)       zvýši o 40 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen
          a) až d), t. j. od 145. do 180. mesiaca veku vozidla vrátane,
f)        zvýši o 50 % po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až e), t. j. od 181. mesiaca veku vozidla.

Otázka č. 3: Upravuje sa  ročná sadzba dane u vozidiel kategórie O  v závislosti od veku vozidla?

Základom dane pri vozidle kategórie O (O1 až O4) je vozidlo. Ročná sadzba dane pre vozidlá kategórie O, ktorá je uvedená v prílohe č. 1e  zákona o dani z motorových vozidiel, sa podľa veku vozidla neupravuje.

Ako a kedy podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel

Zdaňovacie obdobie je spravidla kalendárny rok.

Lehota na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel a zaplatenie dane z motorových vozidiel je spravidla do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia. 

Fyzické osoby a právnické osoby, ktoré sú povinné so správcom dane komunikovať elektronicky podávajú daňové priznanie k dani z motorových vozidiel elektronicky prostredníctvom portálu FS www.financnasprava.sk po prihlásení sa do osobnej internetovej zóny v časti Katalógy formulárov na formulári platnom pre príslušné zdaňovacie obdobie.

Osoby, ktoré nie sú povinné so správcom dane komunikovať elektronicky podávajú daňové priznanie k dani z motorových vozidiel listinne (osobne alebo poštou).

Oznamovacia povinnosť

Daňovník nemá oznamovaciu povinnosť, ak počas zdaňovacieho obdobia došlo k vzniku alebo zániku daňovej povinnosti. Tieto skutočnosti uvedie v daňovom priznaní. Daňovník oznamuje správcovi dane zánik daňovej povinnosti iba v zmysle ustanovenia § 8 ods. 7 zákona o dani z motorových vozidiel, a to v prípade, ak vozidlo nebolo v zdaňivacom období predmetom dane, ak o vozidle nebolo účtované, vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s používaním vozidla.  Daňovník je povinný túto skutočnosť oznámiť správcovi dane v lehote do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia.