1. Kto je povinný odvádzať daň z motorového vozidla?
2. Za aké typy vozidiel sa odvádza daň?
3. Ako sa vypočíta daň z motorových vozidiel?
4. Ako a kedy podať daňové priznanie?
5. Oznamovacia povinnosť

Kto je povinný odvádzať daň z motorového vozidla?

Predmetom dane z motorových vozidiel  je motorové vozidlo a prípojné vozidlo kategórie L, M, N, O, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie podľa § 2 Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, z ktorých plynúce príjmy sú predmetom dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov v zdaňovacom období.

Používaním vozidla na podnikanie sa rozumie:
a) skutočné používanie vozidla na podnikanie
b) účtovanie o vozidle
c) evidovanie vozidla v daňovej evidencii
d) uplatňovanie výdavkov spojených s používaním vozidla alebo
e) používanie vozidla na podnikanie daňovníkom podľa § 3 písm. c) až e).

Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá

a)       je ako držiteľ vozidla zapísaná v doklade,
b)       má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku,
c)       používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená,
d)       používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie, alebo
e)       je zamestnávateľom a vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.

Za aké typy vozidiel sa odvádza daň?

Zdaňované vozidlá:

• L1e až L7e – motocykle, trojkolky a štvorkolky,
• M1 – osobné automobily,
• M2 a M3 – autobusy,
• N1  až N3 – nákladné automobily,
• O1 až O4 – prípojné vozidlá.

Ako sa vypočíta daň z motorových vozidiel?

Daň sa vypočíta zo základu dane, ktorý je rozhodujúci pre správny výpočet ročnej sadzby dane.

Základ dane:

• Základom dane pri vozidle kategórie L, M1 a N1, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina, je výkon motora v kW.
• Základom dane pri osobnom vozidle je zdvihový objem valcom motora v cm³  uvedený v doklade;osobným vozidlom sa na účely tohto zákona rozumie vozidlo kategórie L a M1.
• Základom dane pri vozidle kategórie M2, M3, N1, N2 a N3 s kódom druhu karosérie BA alebo BB je jeho najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť v tonách a počet náprav podľa dokladu.
• Základom dane pri vozidle kategórie N3 s kódom druhu karosérie BC alebo BD je jeho najväčšia technicky prípustná hmotnosť jazdnej súpravy v tonách a počet náprav.
• Základom dane pri vozidle kategórie O1 až O4 je vozidlo.

Ročná sadzba dane:

Ročné sadzby dane sú uvedené v prílohách zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel č. 1 až 1e. Ročná sadzba dane sa následne upravuje v závislosti od veku vozidla, pohonu vozidla (napr. hybridné motorové vozidlá) a použitia vozidla v kombinovanej doprave.

Ako a kedy podať daňové priznanie

Zdaňovacie obdobie je spravidla kalendárny rok.

Lehota na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel a zaplatenie dane z motorových vozidiel je do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia. 

Fyzické osoby a právnické osoby povinné so správcom dane komunikovať elektronicky podávajú daňové priznanie k dani z motorových vozidiel elektronicky prostredníctvom portálu FS www.financnasprava.sk po prihlásení sa do osobnej internetovej zóny v časti Katalógy formulárov na formulári platnom pre príslušné zdaňovacie obdobie.

Osoby, ktoré nie sú povinné so správcom dane komunikovať elektronicky podávajú daňové priznanie k dani z motorových vozidiel listinne (osobne alebo poštou).

Oznamovacia povinnosť

Daňovník nemá oznamovaciu povinnosť, ak počas zdaňovacieho obdobia došlo k vzniku alebo zániku povinnosti. Tieto skutočnosti uvedie až v daňovom priznaní. Správcovi dane oznamuje zánik daňovej povinnosti v zmysle ustanovenia § 8 ods. 7 zákona o dani z motorových vozidiel v prípade, ak vozidlo nie je predmetom dane, ak o vozidle nebolo účtované, vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s používaním vozidla.  Daňovník je povinný túto skutočnosť oznámiť správcovi dane v lehote do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Otázky a odpovede

Ako sa riadi miestna príslušnosť daňovníka na dani z motorových vozidiel?
Miestna príslušnosť sa riadi v prípade fyzickej osoby jej trvalým pobytom a v prípade právnickej osoby jej sídlom.

Vysvetľujúce zákony: