1. Základné parametre dane z finančných transakcií
Zdaňovacie obdobie pre daň z finančných transakcií
Základ a sadzba dane z finančných transkacií
Oznámenie o dani z finančných transkacií a ďalšie zákonné povinnosti
2. Na koho sa môžem obrátiť
3. Sankcie za nedodržanie povinností
4. Otázky a odpovede
1. Základné parametre dane z finančných transakcií
S účinnosťou od 1. januára 2026 je daňovníkom právnická osoba, ktorá vykonáva finančné transakcie a je používateľom poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie alebo za ktorú sú vykonávané finančné transakcie („poskytovateľ“):
- právnická osoba so sídlom v SR (daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou),
- právnická osoba, ktorá nemá sídlo v SR (daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou) a je používateľom platobných služieb poskytovateľa so sídlom v tuzemsku alebo vykonáva činnosť v tuzemsku prostredníctvom stálej prevádzkarne.
S účinnosťou od 1. januára 2026 už daňovníkom dane z finančných transakcií (ďalej len ako „DFT") nie je fyzická osoba – podnikateľ. Jej posledné zdaňovacie obdobie je december 2025. To znamená, že platiteľ dane – buď banka alebo daňovník je povinný odviesť daň poslednýkrát za december do konca januára 2026.
Existujú výnimky z okruhu daňovníkov. Ide o subjekty ako sú Sociálna poisťovňa, Matica slovenská, Slovenská akadémia vied a jej verejné výskumné inštitúcie, Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou, Úrad pre dohľad nad výkonom auditu, Ústav pamäti národa, Úrad komisára pre osoby so zdravotnými postihnutím a Úrad komisára pre deti, rozpočtové a príspevkové organizácie podľa zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, obce a vyššie územné celky a ich rozpočtové a príspevkové organizácie, taxatívne vymedzené právnické osoby neziskového sektora (občianske združenie, nadácia, neinvestičný fond, nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby, účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti, záujmové združenie právnických osôb, subjekt výskumu a vývoja, organizácia s medzinárodným prvkom, Slovenský červený kríž), ktorých predmetom činnosti je aspoň jedna z činností vymenovaných v § 50 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (napr. ochrana a podpora zdravia, podpora a rozvoj športu, poskytovanie sociálnej pomoci, zachovanie kultúrnych hodnôt, podpora vzdelávania) a právnické osoby zriadené podľa zákona č. 91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v znení neskorších predpisov (krajská organizácia cestovného ruchu, oblastná organizácia cestovného ruchu, turistické informačné centrá), diplomatická misia a konzulárny úrad so sídlom na území Slovenskej republiky okrem konzulárneho úradu vedeného honorárnym konzulom, diplomatická misia a konzulárny úrad, ktoré sú akreditované pre Slovenskú republiku a majú sídlo mimo územia Slovenskej republiky, okrem konzulárneho úradu vedeného honorárnym konzulom, škola a školské zariadenie zaradené do siete škôl a školských zariadení Slovenskej republiky okrem školy a školského zariadenia, ktoré je obchodnou spoločnosťou.
Platiteľom dane je primárne poskytovateľ platobných služieb alebo pobočka zahraničného poskytovateľa platobných služieb pôsobiaca na Slovensku. Platiteľom dane sa stáva daňovník v prípade, ak na finančné transakcie využíva účet vedený v zahraničí, alebo ak sú daňovníkovi preúčtované náklady od inej osoby. Platiteľom sa stáva aj daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte alebo daňovník, ktorý vykonal finančnú transakciu, ktorá nie je vylúčená z predmetu dane podľa § 4 ods. 2, na osobitnom účte, na ktorom sa vykonávajú finančné transakcie, ktoré nie sú predmetom dane podľa § 4 ods. 2 zákona o DFT.
Predmetom dane je každá jedna finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z platobného účtu daňovníka, ak nejde o finančnú transakciu podľa § 4 ods. 2 zákona. V § 4 ods. 2 zákona sú vymedzené tie finančné transakcie, ktoré nie sú predmetom dane. Predmetom dane je aj použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku a platobná operácia, ktorou je výber hotovosti z transakčného účtu.
Zdaňovacie obdobie pre daň z finančných transakcií
Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac.
Ak predmetom je použitie platobnej karty, zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá.
Zdaňovacím obdobím platiteľa dane z dôvodu, že sú mu preúčtované náklady, je kalendárny mesiac, v ktorom daňovník uhradil preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, pričom za úhradu sa považuje aj započítanie pohľadávok.
Základ a sadzba dane z finančných transakcií
- Podľa § 5 ods. 1 zákona je základom dane suma finančných prostriedkov odpísaná z platobného účtu daňovníka pri finančnej transakcii.
- Podľa § 5 ods. 2 v prípade daňovníka, ktorý je platiteľom dane podľa § 3 ods. 3 písm. d), a ktorý má preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktoré sa vzťahujú na jeho činnosť vykonávanú v tuzemsku, je základom dane suma týchto preúčtovaných nákladov.
- V prípade daňovníka, ktorý je platiteľom dane podľa § 3 ods. 3 písm. d) je základom dane suma finančnej transakcie vzťahujúcej sa na činnosť daňovníka vykonávaná v tuzemsku, ktorú vykonala iná osoba ako daňovník a ktorú mu táto iná osoba preúčtovala, ak ju vie daňovník preukázať.
Sadzba dane z finančných transakcií je vo výške:
- 0,4 % zo základu dane, ktorým je suma finančných prostriedkov odpísaná z platobného účtu daňovníka pri finančnej transakcii. Uplatní sa strop vo výške 40 € za finančnú transakciu. Sadzba sa nevzťahuje na výber finančných prostriedkov v hotovosti.
- 0,4 % zo základu dane, ktorým je suma finančnej transakcie vzťahujúcej sa na činnosť daňovníka vykonávaná v tuzemsku, ktorú vykonala iná osoba ako daňovník a ktorú mu táto iná osoba preúčtovala, ak ju vie daňovník preukázať. Uplatní sa strop vo výške 40 € za finančnú transakciu.
- 0,8 % zo základu dane, ktorým je suma finančných prostriedkov odpísaná z platobného účtu daňovníka pri výbere finančných prostriedkov v hotovosti. Strop vo výške 40 € za finančnú transakciu sa neuplatňuje.
- 0,4 % zo základu dane, ktorým je suma preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku. Strop vo výške 40 € za finančnú transakciu sa neuplatňuje, ak daňovník nevie preukázať sumu preúčtovaných nákladov.
- 2 € za použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu.
Daň sa vypočíta ako súčin sadzby dane a základu dane, okrem dane, ktorej predmetom je použitie platobnej karty daňovníkom, ktorá je ustanovená pevnou sumou. Za správnosť výpočtu dane zodpovedá platiteľ dane.
Oznámenie o dani z finančných transakcií a ďalšie zákonné povinnosti
Daň z finančných transakcií platiteľ dane odvádza do štátneho rozpočtu SR na základe podaného Oznámenia o dani z finančných transakcií, a to:
- do konca kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po skončení zdaňovacieho obdobia (kalendárny mesiac/kalendárny rok).
Oznámenie o dani z finančných transakcií platiteľ dane podáva elektronickými prostriedkami. Zahraničné spoločnosti a organizačné zložky zahraničnej osoby, pokiaľ nemajú povinnosť elektronickej komunikácie podľa § 13 ods. 5 Daňového poriadku, môžu podať oznámenie aj v listinnej podobe. Vzor oznámenia o dani z finančných transakcií je zverejnený na portáli finančnej správy.
Platiteľ dane je povinný:
- vypočítať výšku dane, vybrať ju od daňovníka a odviesť ju za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období,
- predložiť elektronicky Oznámenie o výške dane, a to v rovnakej lehote ako v prvom bode, pričom Oznámenie sa považuje za daňové priznanie podľa Daňového poriadku,
- viesť záznamy podľa jednotlivých zdaňovacích období v rozsahu nevyhnutnom pre správne určenie dane po dobu uchovávania záznamov o dĺžke najmenej do uplynutia lehoty pre zánik práva vyrubiť daň (§ 11 zákona o dani z finančných transakcií).
Platiteľ dane zodpovedá za správnosť výpočtu dane, vybratia dane a odvedenia dane. V zákonom vymedzených prípadoch sa daňovník zároveň stáva platiteľom dane a je povinný podať oznámenie o výške dane, daň si sám vypočítať a zaplatiť .
Daňovník sa stáva platiteľom dane v prípade preúčtovaných nákladov a to za to zdaňovacie obdobie, v ktorom daňovník uhradil preúčtované náklady, pričom za úhradu sa považuje nielen zaplatenie, ale aj započítanie pohľadávky a záväzku.
Ak daňovník vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte alebo daňovník, ktorý vykonal finančnú transakciu, ktorá nie je vylúčená z predmetu dane podľa § 4 ods. 2 na osobitnom účte, na ktorom sa vykonávajú finančné transakcie, ktoré nie sú predmetom dane podľa § 4 ods. 2 zákona o DFT sa stáva platiteľom dane a je povinný sám vypočítať a zaplatiť daň za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období a v rovnakej lehote podať správcovi dane oznámenie.
Aj daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na zahraničnom účte, sa stáva platiteľom dane a je povinný sám vypočítať a zaplatiť daň za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období a v rovnakej lehote podať správcovi dane oznámenie.
Bližšie informácie ohľadne dane z finančných transakcií sú dostupné na portáli finančnej správy.
2. Na koho sa môžem obrátiť
V prípade akýchkoľvek otázok sa môžete obrátiť na Finančnú správu SR. Nájdete tam všetky dostupné spôsoby komunikácie s Finančnou správou SR (telefón, mail, chat...).
Pre bližšie informácie nás kontaktujte prostredníctvom kontaktného formulára.
3. Sankcie za nedodržanie povinností
V prípade, že si nesplníte svoju povinnosť podľa zákona o dani z finančných transakcií a nezaplatíte túto daň, hrozia Vám sankcie podľa Daňového poriadku.
4. Otázky a odpovede
Komplexný súbor otázok a odpovedí v súvislosti s aplikáciou dane z finančných transakcií nájdete na portáli Finančnej správy SR.
Dátum poslednej zmeny: 30. 12. 2025
Dátum zverejnenia: 2. 7. 2025