1. Základné parametre dane z finančných transakcií
2. Na koho sa môžem obrátiť
3. Sankcie za nedodržanie povinností
4. Otázky a odpovede
1. Základné parametre dane z finančných transakcií
Transakčná daň sa vzťahuje na každú fyzickú osobu – podnikateľa, právnickú osobu alebo organizačnú zložku zahraničnej osoby, ktorá má sídlo alebo miesto podnikania na Slovensku, má platobný účet v banke so sídlom na Slovensku alebo vykonáva činnosť na Slovensku. Pre naplnenie podmienky vzniku daňovej povinnosti postačuje splnenie aspoň jednej z troch vyššie uvedených podmienok.
Za podnikateľa sa podľa Obchodného zákonníka považuje osoba zapísaná v Obchodnom registri, osoba, ktorá podniká na základe živnostenského oprávnenia, osoba, ktorá podniká na základe iného než živnostenského oprávnenia a fyzická osoba, ktorá vykonáva poľnohospodársku výrobu.
Existujú výnimky z okruhu daňovníkov. Ide o subjekty ako sú Sociálna poisťovňa, Matica slovenská, Slovenská akadémia vied, Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou, rozpočtové a príspevkové organizácie podľa zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, obce a vyššie územné celky a ich rozpočtové a príspevkové organizácie, taxatívne vymedzené právnické osoby neziskového sektora (občianske združenie, nadácia, neinvestičný fond, nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby, účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti, záujmové združenie právnických osôb, subjekt výskumu a vývoja, organizácia s medzinárodným prvkom, Slovenský červený kríž), ktorých predmetom činnosti je aspoň jedna z činností vymenovaných v § 50 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (napr. ochrana a podpora zdravia, podpora a rozvoj športu, poskytovanie sociálnej pomoci, zachovanie kultúrnych hodnôt, podpora vzdelávania) a právnické osoby zriadené podľa zákona č. 91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v znení neskorších predpisov (krajská organizácia cestovného ruchu, oblastná organizácia cestovného ruchu, turistické informačné centrá), diplomatická misia a konzulárny úrad so sídlom na území Slovenskej republiky okrem konzulárneho úradu vedeného honorárnym konzulom, diplomatická misia a konzulárny úrad, ktoré sú akreditované pre Slovenskú republiku a majú sídlo mimo územia Slovenskej republiky, okrem konzulárneho úradu vedeného honorárnym konzulom, škola a školské zariadenie zaradené do siete škôl a školských zariadení Slovenskej republiky okrem školy a školského zariadenia, ktoré je obchodnou spoločnosťou.
Platiteľom dane je primárne poskytovateľ platobných služieb alebo pobočka zahraničného poskytovateľa platobných služieb pôsobiaca na Slovensku. Platiteľom dane sa stáva daňovník v prípade, ak na finančné transakcie využíva účet vedený v zahraničí, alebo ak sú daňovníkovi preúčtované náklady od inej osoby, súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku, a to v zdaňovacom období, v ktorom ich daňovník tejto osobe uhradil. Platiteľom sa stáva aj daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte.
Predmetom dane je každá jedna finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z platobného účtu daňovníka, ak nejde o finančnú transakciu podľa § 4 ods. 2 zákona. V § 4 ods. 2 zákona sú vymedzené tie finančné transakcie, ktoré nie sú predmetom dane. Predmetom dane je aj použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku a platobná operácia, ktorou je výber hotovosti z transakčného účtu.
Zdaňovacie obdobie pre daň z finančných transakcií
Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac.
Ak predmetom je použitie platobnej karty, zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá.
Zdaňovacím obdobím platiteľa dane z dôvodu, že sú mu preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku, je kalendárny mesiac, v ktorom daňovník uhradil preúčtované náklady. Za úhradu sa považuje aj započítanie pohľadávok.
Základ a sadzba dane z finančných transakcií
- Podľa § 5 ods. 1 zákona je základom dane suma finančných prostriedkov odpísaná z platobného účtu daňovníka pri finančnej transakcii.
- Podľa § 5 ods. 2 v prípade daňovníka, ktorý je platiteľom dane podľa § 3 ods. 3 štvrtého bodu, a ktorý má preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktoré sa vzťahujú na jeho činnosť vykonávanú v tuzemsku, je základom dane suma týchto preúčtovaných nákladov.
- V prípade daňovníka, ktorý je platiteľom dane podľa § 3 ods. 3 štvrtého bodu je základom dane suma finančnej transakcie vzťahujúcej sa na činnosť daňovníka vykonávaná v tuzemsku, ktorú vykonala iná osoba ako daňovník a ktorú mu táto iná osoba preúčtovala, ak ju vie daňovník preukázať.
Sadzba dane z finančných transakcií je vo výške:
- 0,4 % zo základu dane, ktorým je suma finančných prostriedkov odpísaná z platobného účtu daňovníka pri finančnej transakcii. Uplatní sa strop vo výške 40 € za finančnú transakciu. Sadzba sa nevzťahuje na výber finančných prostriedkov v hotovosti.
- 0,4 % zo základu dane, ktorým je suma finančnej transakcie vzťahujúcej sa na činnosť daňovníka vykonávaná v tuzemsku, ktorú vykonala iná osoba ako daňovník a ktorú mu táto iná osoba preúčtovala, ak ju vie daňovník preukázať. Uplatní sa strop vo výške 40 € za finančnú transakciu.
- 0,8 % zo základu dane, ktorým je suma finančných prostriedkov odpísaná z platobného účtu daňovníka pri výbere finančných prostriedkov v hotovosti. Strop vo výške 40 € za finančnú transakciu sa neuplatňuje.
- 0,4 % zo základu dane, ktorým je suma preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku. Strop vo výške 40 € za finančnú transakciu sa neuplatňuje, ak daňovník nevie preukázať sumu preúčtovaných nákladov.
- 2 € za použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu.
Daň sa vypočíta ako súčin sadzby dane a základu dane, okrem dane, ktorej predmetom je použitie platobnej karty daňovníkom, ktorá je ustanovená pevnou sumou. Za správnosť výpočtu dane zodpovedá platiteľ dane.
Oznámenie o dani z finančných transakcií a ďalšie zákonné povinnosti
Daň z finančných transakcií platiteľ dane odvádza do štátneho rozpočtu SR na základe podaného Oznámenia o dani z finančných transakcií, a to:
- do konca kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po skončení zdaňovacieho obdobia (kalendárny mesiac/kalendárny rok).
Oznámenie o dani z finančných transakcií platiteľ dane podáva výlučne elektronickými prostriedkami. Vzor oznámenia o dani z finančných transakcií je zverejnený na portáli finančnej správy.
Platiteľ dane je povinný:
- vypočítať výšku dane, vybrať ju od daňovníka a odviesť ju za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období,
- predložiť elektronicky Oznámenie o výške dane, a to v rovnakej lehote ako v prvom bode, pričom Oznámenie sa považuje za daňové priznanie podľa Daňového poriadku,
- viesť záznamy podľa jednotlivých zdaňovacích období v rozsahu nevyhnutnom pre správne určenie dane po dobu uchovávania záznamov o dĺžke najmenej do uplynutia lehoty pre zánik práva vyrubiť daň (§ 11 zákona o dani z finančných transakcií).
Platiteľ dane zodpovedá za správnosť výpočtu dane, vybratia dane a odvedenia dane. V zákonom vymedzených prípadoch sa daňovník zároveň stáva platiteľom dane a je povinný podať oznámenie o výške dane, daň si sám vypočítať a zaplatiť .
Daňovník sa stáva platiteľom dane v prípade preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku, a to za to zdaňovacie obdobie, v ktorom daňovník uhradil preúčtované náklady, pričom za úhradu sa považuje nielen zaplatenie, ale aj započítanie pohľadávky a záväzku.
Daňovník, ktorý je fyzickou osobou - podnikateľom, je povinný vykonávať finančné transakcie, ktoré sa vzťahujú na podnikanie, na transakčnom účte.
Ak daňovník vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte, stáva sa platiteľom dane a je povinný sám vypočítať a zaplatiť daň za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období a v rovnakej lehote podať správcovi dane oznámenie.
Aj daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na zahraničnom účte, sa stáva platiteľom dane a je povinný sám vypočítať a zaplatiť daň za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období a v rovnakej lehote podať správcovi dane oznámenie.
Bližšie informácie ohľadne dane z finančných transakcií sú dostupné na portáli finančnej správy.
2. Na koho sa môžem obrátiť
V prípade akýchkoľvek otázok sa môžete obrátiť na Finančnú správu SR. Nájdete tam všetky dostupné spôsoby komunikácie s Finančnou správou SR (telefón, mail, chat...).
Pre bližšie informácie nás kontaktujte prostredníctvom kontaktného formulára.
3. Sankcie za nedodržanie povinností
V prípade, že si nesplníte svoju povinnosť podľa zákona o dani z finančných transakcií a nezaplatíte túto daň, hrozia Vám sankcie podľa Daňového poriadku.
4. Otázky a odpovede
Komplexný súbor otázok a odpovedí v súvislosti s aplikáciou dane z finančných transakcií nájdete na portáli Finančnej správy SR.
Dátum poslednej zmeny: 2. 7. 2025
Dátum zverejnenia: 2. 7. 2025